分析财务报表方法  识别财务造假技巧

授信尽调之利器，精准判断是否目标客户，好项目快速做成，完成指标业务；差项目尽快放弃，避免不良，提高效率和质量

第一章  快速准确判断财务报表哪个科目有问题的方法

财务报表能帮助银行回答很多问题，财务报表会说话。报表分析四个层次，四个前提，四个结合，四个方法，五个重点，把财务数据背后故事和实质挖掘出来，报表数据更鲜活，获得真正有用信息。三张报表分析重点，会计之道：一个中心，两边平衡    三维透视。

拿来报表：通过四招、23个指标，准确判断三张表哪个科目有问题或虚假。

第一节  四招判断财务报表哪个科目有问题

第一招  表内结构比例异常，确定有问题科目

一、正常表内结构比例15个指标参考值

二、理想的资产负债结构

三、表内结构比例异常10个指标参考值

第二招：表间逻辑校验不符，确定有问题科目

一、三张表是流量和存量之间的关系

二、表间逻辑校验正常的12指标

第三招：三张表十大勾稽关系，确定有问题科目

第四招：科目余额大、增加多，确定有问题科目

第二节  通过23个指标，判断财务报表哪个科目有问题

案例1：审计报表虚增收入24倍，银行依据审计报告做贷款，被骗贷5.8亿元

第二章  企业财务造假的动机、思路和特征

第一节  造假获利高，处罚标准低

第二节  财务造假思路、造假方法

第三节  企业财务造假的12个特征

第三章  识别资产负债表造假和分析方法

第一个科目  识别应收账款造假方法和分析内容

一、应收账款造假四种方法

二、财务造假1.0版  虚增应收账款  

案例2：ＺＢＷ公司为上市，走上财务造假不归路

案例3：ＷＪＷＬ公司虚增应收账款

三、四个方面八个点判断应收账款有没有问题

四、检查分析应收账款五种方法

案例4：虚构应收账款骗取A银行贷款3亿元，是骗子太狡猾还是银行不够专业？

第二个科目  识别货币资金造假方法和分析内容

一、货币资金造假四种方法

案例5：JYKJ公司直接虚增货币资金

案例6：ＫＭＹＹ公司虚增货币资金299亿元

二、七个方面判断货币资金是否有问题

第三个科目  识别预付账款造假方法和分析内容

一、预付账款造假三种方法

二、虚增预付账款操作流程和案例

案例7：ＪＹＫＪ公司预付账款造假

案例8：创业板造假第一股：WFSK预付账款造假

案例9：ZGKG预付账款、收入和利润造假

二、六个方面判断预付账款是否有问题

第四个科目  识别存货造假方法和分析内容

一、存货造假六种方法

二、财务造假4.0版：虚增收入  虚增存货

案例10：上市公司LDD存货造假

案例11：没有报表上那么多的存货很可怕，导致七家银行出现12亿元不良贷款

三、六方面判断存货是否有问题   

四、判断存货有问题后，六个方法核实存货

第五个科目  识别短期投资造假方法和分析内容

第六个科目  识别应收票据造假方法和分析内容

第七个科目   识别其他应收款造假方法和分析内容

一、其他应收款造假四种方法

案例12：虚增实收资本  对应虚增其他应收款

案例13：其他应收账款被子公司长期占用

二、分析其他应收款四个方法

第八个科目  识别在建工程造假方法和分析内容

一、在建工程造假四种方法

案例14：上市公司DEM在建工程造假

案例15：LXGF公司在建工程造假

二、八个方面判断在建工程是否有问题

第九个科目  识别固定资产造假方法和分析内容

一、固定资产造假四种方法

二、虚假采购固定资产，三张表结果

三、虚假采购固定资产造假流程

四、不同类型固定资产造假授信案例

案例16：JZG固定资产造假

案例17：上市公司EKZY固定资产造假

案例18：虚增固定资产   导致占比高

六、两个方面判断固定资产有问题

七、六个方面分析固定资产

第十个科目  识别长期投资造假方法和分析内容

一、长期投资造假四种方法

二、长期投资造假授信案例

案例19：H公司虚增长期投资6900万元

三、六个方面判断长期投资是否有问题

案例20：企业对外乱投资，银行出现50亿不良

第十一个科目  识别无形资产造假方法和分析内容

一、无形资产造假五种方法

案例21：高评估土地价值，虚增无形资产

二、识别无形资产造假和分析五种方法

第十二个科目  识别实收资本造假方法和分析内容

一、实收资本造假四种方法

案例22：虚增实收资本，对应虚增其他应收款

二、识别实收资本造假和分析四种方法

第十三个科目  识别资本公积造假方法和分析内容

一、资本公积造假四种方法

案例23 ：虚增固定资产，虚增资本公积

案例24：虚增无形资产，虚增资本公积

案例25：股东借款虚增资本公积

案例26：总公司借款虚增资本公积

二、资本公积六项来源

三、分析资本公积是否有问题六种方法

案例27：支行是怎么发现资本公积虚假的

第十四个科目  识别未分配利润造假方法和分析内容

一、未分配利润造假方法

二、识别未分配利润造假方法

案例28：计算分析未分配利润虚假方法

第十五个科目：七个方面判断短期贷款是否有问题

第四章  识别利润表造假方法和分析内容

第一节  销售收入造假十一种方法

案例29：上市公司BYT虚增销售收入

案例30：BDH公司虚增收入3,524万元

案例31：虚增海外收入和利润

案例32：新三板财务造假第一股，SXY虚增收入利润

案例33：虚构保理和贸易，HXGJ虚增收入利润

第二节  识别销售收入造假方法

一、销售六大方面异常

1、销售客户十个方面异常

2、销售交易六个方面异常

3、销售合同单据六个方面异常

4、货币资金配合收入造假六个异常

5、销售回款四个方面异常

6、销售其他四个异常情况

二、销售收入造假十二个特征

案例34：昆明机床虚假销售产品，虚假退货

三、识别销售收入造假六种方法

方法一：看增值税销项发票，确认收入利润

方法二、查询客户报税系统  确认销售收入

方法三：看销售明细帐  核实有疑点的收入

方法四：看银行对帐单   核实收入和现金流

方法五：利用三品三表和三流方法核实收入

方法六：综合对比 交叉验证收入 有无问题

第三节  识别成本费用造假方法

案例35：少记成本和费用，虚增利润

第四节  识别利润造假方法

一、利润造假十二种方法

案例36：虚增利润，对应虚增货币资金

案例37：JYKJ五种方法造假，虚增利润

二、识别利润造假八种方法

案例38：上市公司HNBM利润造假

第五章  现金流量表造假方法和识别技巧

第一节   现金流造假十种方法

案例39：FLZY虚增经营活动现金流入

案例40：ＸＬＧＦ虚增经营活动现金流入量

案例41：ＬＴＧＦ现金流造假

案例42：ＤＦＤＺ虚增经营现金流入量

第二节  识别现金流造假方法

一、表内结构比例异常，判断现金流有问题

二、表间逻辑校验不符，判断现金流有问题

三、勾稽关系不符，现金流有问题

四、核实现金流入和现金流出方法

五、怎么看银行对账单

六、检查分析现金流的四个重点